ممارسة الأسهم ، خيارات مجلة إدخالات

سؤال لدينا احتياطي حصة أوبتيون في نهاية السنة الثالثة من 300،000 ل 30،000 سهم وسعر إكسيسيس من 20 share. Can أي شخص توفر مجلة إنرتيز في وقت ممارسة خيارات الأسهم. الآجواب نعم، مطلوب المزيد من التفاصيل لتوفير جيس ومع ذلك، اسمحوا لي أن أحاول أن أعطيها لقطة استنادا الافتراضات التالية 1. لقد قيمت الخيارات في 10 الخيار الحذر يرجى النظر في طريقة التقييم والمتغيرات المستخدمة إذا كان سعر ممارسة 20، يجب أن تكون القيمة العادلة للسهم جيدا أكثر من 20 من أجل أن يمارس الخيار إذا كان فف للسهم الواحد أعلى من 20، فف لكل خيار يجب أن تكون أعلى بشكل معقول من 10.2 يتم منح خيارات الأسهم لتوظيف أي إوسس وليس للأطراف الأخرى تقييم الخيارات تختلف اختلافا كبيرا بین الشرکاء الخارجیین للسیاسات والخیارات الممنوحة لأطراف أخرى من الدائنین. 3 تم استیفاء جمیع شروط الاستحقاق في نھایة السنة الثالثة ولا یوجد أي استحقاق علی أقساط، أي الاستحقاق المتعدد. (10) سوف تحصل على نقد قدره 20 للسهم الواحد على التمارين .6 يتم تخصيص أسهم جديدة مقابل الممارسة وليس ضد أسهم الخزانة أو من خلال وسائل أخرى. فريق الخبراء الحكومي الدولي جميع الافتراضات المذكورة أعلاه صحيحة، ثم هنا هو JEs. Dr حصة الخيار الاحتياطي 10 للسهم الدكتور النقدية بنك 20 للسهم الواحد رأس المال 10 للسهم الواحد كر حصة قسط 20 للسهم الواحد. كيفية القيام المحاسبة إدخالات لخيارات الأسهم. لأن خطط خيار الأسهم هي شكل من أشكال التعويض، مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، أو مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، يتطلب الشركات لتسجيل خيارات الأسهم كمصروفات التعويض لأغراض المحاسبة بدلا من تسجيل حساب كما سعر السهم الحالي، يجب على الأعمال حساب القيمة السوقية العادلة لخيار الأسهم المحاسب ثم حجز إدخالات المحاسبة لتسجيل حساب التعويض، وممارسة خيارات الأسهم وانتهاء خيارات الأسهم. الأولي حساب القيمة. يمكن أن يميل الأعمال التجارية لتسجيل إدخالات مجلة الجائزة الأسهم في سعر السهم الحالي ومع ذلك، خيارات الأسهم مختلفة غاب يتطلب من أرباب العمل لحساب القيمة العادلة لخيار الأسهم وحساب تعويض سجل على أساس هذا العدد يجب على الشركات استخدام التسعير الرياضي نموذج مصمم لتقييم الأسهم يجب أن يقلل العمل أيضا من القيمة العادلة للخيار من خلال المصادرة المقدرة من الأسهم على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تقدر أن 5 في المئة من الموظفين سوف تخسر خيارات الأسهم قبل أن يستحق، وتسجل الشركة الخيار عند 95 في المئة من قيمته. إدخالات النفقات العامة. بدلا من تسجيل حساب التعويض في مبلغ مقطوع واحد عندما يمارس الموظف الخيار، يجب على المحاسبين نشر حساب التعويض بالتساوي على مدى حياة الخيار على سبيل المثال، ويقول أن الموظف يتلقى 200 سهم من الأسهم تقدر قيمتها من قبل العمل في 5000 التي سترات في خمس سنوات كل عام، محاسب الخصم التعويضات السابقين ل 1،000 و الاعتمادات الأسهم الأسهم الأسهم حساب 1،000.Exercise من الخيارات. الحسابات تحتاج إلى حجز إدخال دفتر منفصل عندما يمارس الموظفين خيارات الأسهم أولا، يجب على المحاسب حساب النقدية أن الأعمال الواردة من الاستحقاق وكم من تم ممارسة السهم على سبيل المثال، ويقول الموظف من المثال السابق مارس نصف مجموع خيارات الأسهم بسعر ممارسة 20 سهم حصة مجموع النقد المستلم هو 20 مضروبا في 100، أو 2،000 المحاسب الخصم النقدية ل 2،000 الديون خيارات الأسهم حساب الأسهم لنصف رصيد الحساب، أو 2،500 و أرصدة حساب الأسهم الأسهم ل 4،500.الخيارات المنتهية. يمكن للموظف ترك الشركة قبل تاريخ الاستحقاق ويجبرون على التخلي عن خيارات الأسهم لها عندما يحدث هذا، يجب على المحاسب جعل إدخال دفتر اليومية لإعادة تصنيف حقوق الملكية كخيارات الأسهم منتهية الصلاحية لأغراض الميزانية العمومية على الرغم من أن المبلغ يبقى كحقوق ملكية، وهذا يساعد المديرين والمستثمرين على فهم t قبعة فازوا تي أن تصدر الأسهم للموظف بسعر مخفض في المستقبل يقول أن الموظف في المثال السابق يترك قبل ممارسة أي من الخيارات المحاسب ديبيت حساب الأسهم خيارات الأسهم واعتمادات خيارات الأسهم المنتهية الصلاحية account. ESOs الأسهم المحاسبة للموظف خيارات الأسهم. من قبل ديفيد هاربر الصلة أعلاه الموثوقية ونحن لن إعادة النظر في الجدل الدائر حول ما إذا كانت الشركات يجب أن تكلف خيارات الأسهم الموظفين ومع ذلك، يجب علينا أن نضع شيئين أولا، والخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية فاسب أرادت أن تتطلب خيارات منذ بداية التسعينيات على الرغم من الضغوط السياسية، أصبحت المصاريف حتمية نوعا ما عندما طلب مجلس المحاسبة الدولي إاسب ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية للقراءة ذات الصلة، انظر الجدل على الخيار Expensing. Second، بين الحجج هناك نقاش مشروع فيما يتعلق الصفات الأولی لملاءمة المعلومات المحاسبیة وموثوقیتھا تظھر البیانات المالیة مستوى الأھمیة عندما تشمل جمیع التکالیف المادیة التي تتکبدھا الشرکة - ولا ینکر أحد علی نحو خطیر أن الخیارات تکلفت التکالیف المسجلة في البیانات المالیة تحقق مستوى الموثوقیة عندما تکون تقاس بطريقة غير منحازة ودقيقة. هذه الصفات اثنين من الصلة والموثوقية في كثير من الأحيان تصطدم في الإطار المحاسبي على سبيل المثال، يتم عقد العقارات بتكلفة تاريخية لأن التكلفة التاريخية هي أكثر موثوقية ولكن أقل أهمية من القيمة السوقية - وهذا هو، يمكننا قياس مع موثوقية مقدار ما تم إنفاقه للحصول على الممتلكات معارضي المصروفات إعطاء الأولوية الموثوقية، والإصرار على أن تكاليف الخيار لا يمكن قياسها بدقة متناسقة فاسب يريد إعطاء الأولوية للأهمية، معتقدين أن يكون صحيحا تقريبا في التقاط التكلفة هو أكثر أهمية من الصحيح خطأ في حذفه تماما. ديسكلوسور ريق ولكن لا يعترف به حتى مارس / آذار 2004، فإن القاعدة الحالية فاس 123 تتطلب الإفصاح ولكن ليس الاعتراف وهذا يعني أنه يجب الإفصاح عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن لا يجب الاعتراف بها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها سوف تقلل من أرباح الأرباح المبلغ عنها أو صافي الدخل وهذا يعني أن معظم الشركات في الواقع تقرير أربعة أرباح للسهم الواحد إبس أرقام - إلا إذا اختاروا طواعية للاعتراف الخيارات كما فعلت مئات بالفعل. في بيان الدخل .1 إبس الأساسية 2 مخففة EPS1 برود فورمال باسيك إبس 2 بروور المخفف إبس المخزنة إبس يلتقط بعض الخيارات - تلك التي هي القديمة وفي المال وهناك تحد رئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل على وجه التحديد، ماذا نفعل مع خيارات المعلقة ولكن أون-إكسيرسيسد، في السنوات السابقة التي يمكن بسهولة تحويلها إلى أسهم عادية في أي وقت هذا ينطبق ليس فقط على خيارات الأسهم، ولكن أيضا الديون القابلة للتحويل وبعض المشتقات مخفف إبس يحاول كابتو إعادة هذا التخفيف المحتمل من خلال استخدام طريقة الخزينة الأسهم الموضحة أدناه لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم عادي القائمة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال وهذا هو، تم منحهم مع سعر التمرين 7 ولكن الأسهم لديها منذ ارتفع إلى 20.Basic الأسهم إبس صافي الدخل المشترك هو بسيط 300،000 100،000 3 للسهم الواحد يستخدم إبس المخفف طريقة الخزينة الأسهم للإجابة على السؤال التالي افتراضيا، كم من الأسهم العادية ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في المال اليوم في المثال الذي نوقش أعلاه، فإن ممارسة وحدها إضافة 10،000 سهم مشترك للقاعدة ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة مع ممارسة نقدية اضافية عائدات ممارسة 7 لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة يحصل على تخفيض الدخل الخاضع للضريبة عن طريق كسب الخيارات - في هذه الحالة، 13 لكل خيار تمارس لماذا لأن مصلحة الضرائب ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سوف دفع ضريبة الدخل العادية على نفس الربح يرجى ملاحظة تشير فائدة الضرائب إلى خيارات الأسهم غير المؤهلين ما يسمى خيارات الأسهم حافز قد لا تكون إسو الضرائب خصم للشركة، ولكن أقل من 20 من الخيارات الممنوحة هي ISOs. Let s انظر كيف 100،000 سهم عادي تصبح 103،900 الأسهم المخففة تحت طريقة الخزانة الأسهم، والتي، تذكر، يستند إلى ممارسة محاكاة نفترض أن ممارسة 10،000 في المال خيارات هذا يضيف نفسه 10،000 سهم مشترك للقاعدة ولكن الشركة يحصل مرة أخرى وممارسة عائدات 70،000 7 ممارسة السعر لكل خيار وفائدة ضريبة نقدية من 52،000 13 كسب × 40 معدل الضريبة 5 20 لكل خيار هذا هو ضخم 12 ​​20 الخصم النقدي، إذا جاز التعبير، في خيار للحصول على خصم إجمالي من 122،000 لإكمال والمحاكاة، ونحن نفترض تستخدم كل من أموال إضافية لشراء أسهم العودة بسعر الحالي من 20 للسهم الواحد، والشركة تشتري العودة 6،100 سهم. في ملخص، تحويل 10،000 خيارات يخلق فقط 3،900 صافي أسهم إضافية 10،000 خيارات التحويل ريد ناقص 6،100 أسهم إعادة الشراء هنا هو الصيغة الفعلية، حيث M سعر السوق الحالي، E سعر ممارسة، T معدل الضريبة و N عدد من الخيارات تمارس. Pro إبس فورما يلتقط الخيارات الجديدة الممنوحة خلال السنة لقد راجعنا كيف إبس المخفف يلتقط تأثير الخيارات المعلقة أو القديمة في المال الممنوحة في السنوات السابقة ولكن ماذا نفعل مع الخيارات الممنوحة في السنة المالية الحالية التي لها قيمة جوهرية صفر، على افتراض أن سعر ممارسة يساوي سعر السهم، ولكنها مكلفة ومع ذلك بسبب لديهم قيمة زمنية الجواب هو أننا نستخدم نموذج تسعير الخيارات لتقدير تكلفة لإنشاء مصروفات غير نقدية مما يقلل من صافي الدخل المبلغ عنه حيث أن طريقة الخزينة الأسهم يزيد من قاسم نسبة ربحية السهم عن طريق إضافة أسهم، شكلية التكليف يقلل من البسط من إبس يمكنك أن ترى كيف التكليف لا مضاعفة العد كما اقترح البعض إبس المخفف يتضمن منح الخيارات القديمة في حين بروفا يكسب يتضمن المنح الجديدة. نحن إعادة عرض اثنين من النماذج الرائدة، بلاك سكولز وذات الحدين، في القسطين المقبلين من هذه السلسلة، ولكن تأثيرها عادة لإنتاج تقدير القيمة العادلة للتكلفة التي هي في أي مكان بين 20 و 50 من سعر السهم في حين أن القاعدة المحاسبية المقترحة التي تتطلب مصروفات مفصلة جدا، والعنوان هو القيمة العادلة في تاريخ المنحة وهذا يعني أن فاسب يريد أن يطلب من الشركات لتقدير القيمة العادلة الخيار في وقت المنحة وسجل الاعتراف بأن النفقات على بيان الدخل النظر في الرسم التوضيحي أدناه مع نفس الشركة الافتراضية نظرنا أعلاه. 1 تستند ربحية السهم المخففة إلى صافي ربح مقسم إلى 290،000 سهم إلى قاعدة أسهم مخفضة تبلغ 103،900 سهم. ومع ذلك، يمكن أن تختلف قاعدة الأسهم المخففة بشكل مبدئي. انظر الملاحظة الفنية أدناه للحصول على مزيد من التفاصيل. أولا، يمكننا أن نرى أننا ما زلنا ولها أسهم عادية وأسهم مخففة حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 5000 خيار في السنة الحالية لنفترض أن نموذجنا يقدر أنها تستحق 40 من سعر السهم 20، أو 8 لكل خيار إجمالي النفقات هو بالتالي 40،000 ثالثا، لأن خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة هذا هو المحاسبة s مبدأ مطابقة في العمل الفكرة هي أن موظفنا سيتم توفير الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر على مدى تلك الفترة على الرغم من أننا لم يتضح ذلك، يسمح للشركات للحد من حساب تحسبا للخيار فورفيتور على سبيل المثال، يمكن للشركة أن تتنبأ بأن 20 من الخيارات الممنوحة سيتم مصادرة وتخفيض النفقات وفقا لذلك. لدينا النفقات السنوية الحالية لمنحة الخيارات هو 10،000، أول 25 من حساب 40،000 لدينا صافي الدخل المعدل وبالتالي 290،000 نحن نقسم هذا إلى أسهم عادية وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الأولية يجب أن يتم الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا تتطلب الاعتراف في نص بيان الدخل عن السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر ، 2004. ملاحظة فنية نهائية للشجعان هناك التقنية التي تستحق بعض الإشارة استخدمنا نفس قاعدة الأسهم المخففة لكل من حسابات إبس المخففة المبلغ عنها إبس المخفف وشكل إبس المخفف من الناحية الفنية، تحت الشكل المخفف إسب البند الرابع على ما سبق يتم زيادة قاعدة األسهم من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها من خالل مصاريف التعويض غير المطفأة، باإلضافة إلى ما سبق وعائدات الضرائب والمنافع الضريبية لذلك، في السنة الأولى، حيث تم تحميل فقط 10،000 من 40،000 حساب الخيار، والآخر 30،000 من الناحية النظرية يمكن إعادة شراء 1،500 سهم إضافية 30،000 20 هذا - في السنة الأولى - تنتج عددا إجماليا من المخفف أسهم من 105،400 و إبس مخفضة من 2 75 ولكن في السنة الرابعة، كل شيء على قدم المساواة، فإن 2 79 أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد انتهى بالفعل صرف 40،000 تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفف شكلية حيث نحن خيارات الاسترداد في البسط. الاستنتاج خيارات التكثيف هي مجرد محاولة أفضل الجهود لتقدير تكلفة الخيارات المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة النظر في شركتنا أعلاه ماذا لو كان حمامة الأسهم إلى 6 العام المقبل وبقيت هناك ثم الخيارات ستكون لا قيمة لها تماما، وتقديرات النفقات الخاصة بنا سوف تتحول إلى أن تكون مبالغة بشكل كبير في حين أن إبس سيكون أقل من ذلك على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا مبالغ فيها لأن نفقاتنا قد تبين أن تكون أقل من الواقع.